In dem anderen Artikel « Abschreibung » haben Sie die unterschiedlichen Abschreibungsmethoden kennengelernt. Zur Wiederholung dazu: Abschreibungen werden vorgenommen, um die Wertminderungen der Güter, insbesondere jene Güter, die in das betriebliche Anlagevermögen übernommen werden einer tatsächlichen und aktuellen Erfassung des Unternehmenswertes abzubilden (Rechnungswesen, Kosten- und Leistungsrechnung). Dass sich nebenbei für das Unternehmen steuerliche Vorteile ergeben können, ist ein anderer Punkt. Ursprünglich soll mit Abschreibungen keine Unternehmensbewertung verschönt werden (bei Kauf, bei Übernahme, Aktienbewertung bzw. Gläubigerschutz, Teilhaber, Investoren .. ).
Abschreibung Aufgabe
Unternehmer kauft am 19.02.2011 einen neuen PKW. Folgende Rechnung sendet das Autohaus zu.
| Kaufpreis | 20.000,- € |
| Sonderlackierung | 1.000,- € |
| Anhängerkupplung [ AHK ] | 650,- € |
| Überführungskosten | 550,- € |
Zusätzliche Kosten fallen in folgender Höhe an:
- Kosten für die Zulassung, die der Unternehmer selber durchführt. Schilder = 95,- € inklusive Umsatzsteuer
- Betankung des Fahrzeuges mit firmeneigener EC-Karte. Wegstrecke von Autohaus zur Firma = 85,- € inklusive Umsatzsteuer
- Rechnungsüberweisung erfolgt noch am selben Tag unter Abzug von 3% Skonto
a) Ermittle die Anschaffungskosten
b) Ermittle die Abschreibung, degressiv und linear bei einer Nutzungsdauer von 5 Jahren
c) Ermittle den günstigsten Zeitpunkt für den Wechsel von degressiv zu linear
d) Buche alle Geschäftsvorfälle
Abschreibung – Lösung a)
Die Berechnung der Anschaffungskosten erfolgt in „Netto“ ohne Umsatzsteuer.
| Kaufpreis | 20.000,- € | |
| Sonderlackierung | 1.000,- € | |
| Anhängerkupplung | 650,- € | |
| Überführungskosten | 550,- € | |
| Schilder | 79,- € | [ Nettoberechnung, hier mit 19% Umsatzsteuer ] |
| Abzug von Skonto gesamt: |
666,- € | [ Vorsicht! .. nur Skonto bei Anschaffungskosten abziehen, nicht die Schilder! ] |
| Anschaffungskosten nach Skontoabzug = |
21.613,- € | [ + die Schilder in Höhe von 79,- €! ] |
Abschreibung – Lösung b)
degressive Abschreibung mit 25% jährlich [ planmäßige Abschreibung ]
Antwort aus der Aufgabenstellung
Die Anschaffung erfolgt erst im Februar, sodass eine „zeitanteilige Berechnung“ im Anschaffungsjahr gebucht werden darf
== 11 Monate
Degressive Abschreibung
| Berechnung | Abschreibungshöhe | |
| 1. Jahr | 21.613 • 0,25 | 5.403,25 € / jährlich |
| 1. Jahr anteilig 11 Monate |
21.613 • 11 12 |
4.953 € |
| 2. Jahr | 16.660 • 0,25 | 4.165 € |
| 3. Jahr | 12.495 • 0,25 | 3.123 € |
| 4. Jahr | 9.372 • 0,25 | 2.343 € |
| 5. Jahr | 7.029 • 0,25 | 1.757 € |
| Buchwert Ende 5. Jahres |
7.029 -1.757 | 5.272 € |
| Buchungssatz | im 1.Jahr | Abschreibung auf Sachanlagen an Fuhrpark — 4.953 € |
Lineare Abschreibung
| Abschreibungssatz in % | 100 % 5 Jahre |
= 20% |
| Abschreibungsbetrag Formel | Anschaffungskosten 5 Jahre |
21.613 € 5 Jahre |
| Abschreibungsbetrag | 4.322,60 € / jährlich | |
| zeitanteilig nur im Anschaffungsjahr = 11 Monate |
3.962 € | |
| 1.Jahr | 21.613 – 3.962,38 | Buchwert Ende 1.Jahr 17.650,62 |
| 2.Jahr | 17.650,62 – 4.322,60 | Buchwert Ende 2.Jahr 13.328,02 |
| 3.Jahr | 13.328,02- 4.322,60 | Buchwert Ende 3.Jahr 9.005,42 |
| 4.Jahr | 9.005,42- 4.322,60 | Buchwert Ende 4.Jahr 4.682,82 |
| 5.Jahr | 4.682,82 – 4.322,60 | Buchwert Ende 5.Jahr 360,22 |
| Buchungssatz | im 1.Jahr | Abschreibung auf Sachanlagen an Fuhrpark — 3.962 € |
Abschreibung – Lösung c)
- Nutzungsdauer = 5 Jahre
- Degressiv = 25%
| Übergangsjahr |
|
| Übergangsjahr |
|
Im 2. Jahr lohnt sich der Wechsel schon, siehe Lösung b)
Abschreibung – Lösung d)
Buchungen
Verbuchung der Anschaffung KfZ in Fuhrpark
Fuhrpark [ 22.200,- ]
Vorsteuer [ 4.218,- ]
an
Verbindlichkeiten a.LL [ 26.418,- ]
Verbuchung, Aufwendungen von Energie, Treibstoff usw.
Laufende KfZ-Kosten [ 71,42 ]
Vorsteuer [ 13,58 ]
an
Kasse [ 85,-]
Verbuchung der Schilder
Schilder [ 79,83 ]
Vorsteuer [ 15,17 ]
an
Kasse [ 95,-]
Verbuchung der Zahlung unter Abzug von 3% Skonto
Verbindlichkeiten a.LL [ 26.418,- ]
an
Nachlässe [ 666,- ]
Vorsteuer [ 126,54 ]
Bank [ 25.624,46 ]
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